應對美國IIJA報告新規（二）：解析8300表格 投資者未來可如何申報？

發表於 2024-04-08 09:54 作者： TaxDAO

來源：TaxDAO

《基礎設施投資和就業法案》修訂了《美國國稅局法典》第6050I條，將數字資產添加到第6050I(d)條中現金定義所包含的資產清單中。根據第6050I(a)條，從事某一行業或業務的任何人(收款人)，如在該行業或業務的過程中，在一筆交易(或兩筆或以上相關交易)中收到超過$10,000的現金，則必須提交資料申報表，報告收到現金的情況。規定要求報稅必須填寫表格8300，即“在交易中收到超過10,000美元的現金支付報告”，在收到現金後的15天內，報告指定的信息。而目前IRS公布的公告顯示加密貨幣交易暫時不需要報告8300表格。

1. 8300表格填報

聯邦法律要求一個人通過提交表格8300申報超過10,000美元的現金交易。表格上的信息可以幫助執法部門打擊洗錢、逃稅、毒品交易、恐怖主義融資及其它犯罪活動。根據法律，"人"是指個人、公司、企業、合夥企業、協會、信托或遺產。免稅組織也屬於"人"的定義範疇，可能需要報告某些交易。自2024年1月1日起，如果企業需要以電子方式提交某些其它稅務資料申報表，則必須以電子方式提交表格8300。從2024日歷年开始，如果他們需要提交至少10份除表格8300之外的一種或多種類型的稅務資料申報表，則必須在特定日歷年以電子方式提交表格8300。所提交表格8300的數量不影響稅務資料申報表的門檻要求。

1.1 8300表格填報的具體細節

1.1.1 收到現金的個人身份

第二項若兩個或兩個以上的人進行所報告交易，則需要勾選。第八項關於出生日期的填報，如果個人的出生日期是1960年7月6日，則輸入07/06/1960。第十三項關於職業，行業，需要清楚地描述職業、專業或業務的性質，例如“水管工”、“律師”或“汽車經銷商”。不能使用一般性或非描述性的術語，如“商人”或“個體經營者”等。若退休或失業，則填寫以前的職業，比如“退休律師”或“失業的屋頂工人”等。對於電子申報人，此條目限制爲25個字符。第十四項證明文件的ID，核實收到現金個人的姓名和地址。通過檢查例如駕照、護照、外國人登記卡或其他官方文件的方式核查。

1.1.2 代表其進行本交易的人

第十五項如果交易是代表多個人進行的，需要勾選方框並爲其中任何一個人填寫第二部分。如果有三個以上的其他人，申報人應該爲每個額外的人填寫並附上第二部分的副本，電子申報人可以添加額外的第二部分條目(最多99個)。第十六至十九項，如果代表進行交易的人是個人，則完成第16、17和18項。在第19項中輸入他們的TIN號。如果個人是獨資經營者並且有EIN，則必須在第19項中同時輸入SSN和EIN。第二十項，如果第16項到第18項所列的獨資經營者或組織以第16項所列名稱以外的名稱开展業務，需要在第二十項處輸入。

1.1.3 交易描述及付款方式

第二十八項，輸入收到現金的日期，填寫形式爲01/01/2022。若在多個付款中收到現金，應當輸入收到導致總金額超過10,000美元的付款日期。第二十九項，收到現金總額，12個月內現金金額超過10,000美元的當天收到的現金總額。第三十項，如果第29項中顯示的金額是在多個付款中收到的，則勾選此處。第三十一項，若與第29項顯示的金額不同，則在此項輸入財產、服務、現金交換金額等的總價。第三十二項，輸入收到的每種形式的現金的金額。第三十三項，交易類型，在描述交易的適當方框內打鉤。

1.1.4 收到現金的業務

第三十五項，填入收到現金的企業名稱。第三十六項，輸入僱主識別號碼，如爲獨資企業，輸入SSN。企業有EIN，則必須提供EIN。所有其他商業實體必須輸入EIN。第四十二項，籤署由收到現金的企業授權的個人籤名。

1.2 8300表格的申報時間

一個人必須在收到現金之日後的15天內提交表格8300。如果該人針對單筆交易或兩筆或更多相關交易收到多筆付款，當支付總額超過10,000美元時，該人應提交表格8300。每次付款總計超過10,000美元時，該人必須提交另一份表格8300。

1.3 表格8300的記錄保存

企業必須保存其提交的每份表格8300的副本，以及所有支持文件和發送給客戶的所需聲明，保存期限爲自提交之日起五年。

企業若以電子方式提交會獲得電子郵件確認表格已提交，但電子提交確認的電子郵件並不滿足記錄保存的要求。當使用電子提交時，申報人必須在最終提交表格之前保存或打印一份副本或表格。企業應將確認號碼與保存的副本相關聯。

2. 未填報8300表格的風險

盡管多數現金交易合法，但表8300能助力追蹤逃稅、毒品交易利潤、恐怖主義融資及其他非法資金。未按規定填報表格8300或將面臨重大的處罰的風險。企業可能會因不遵守法律而受到民事和刑事處罰。

2.1微小錯誤的處罰

如果錯誤涉及的金額不超過100美元，申報人不需要更正信息申報表或收款人聲明中的錯誤，以避免因未能提交正確的信息申報表或正確的收款人聲明而受到處罰。

2.2民事處罰

以下民事處罰適用於應在指定日歷年內提交的申報表。

1.因疏忽未能及時申報、未提供所有必需信息或未提供正確信息的，每次申報表的罰款爲310美元，每個日歷年不超過3,783,000美元。

2.平均每年總收入不超過5,000,000美元的人士，最高限額爲1,261,000美元。罰款適用於每次申報。

3.如果在規定的申報日期後30天內糾正了任何未根據規定的申報情況，則罰款將減少到60美元，而不是310美元，並且每個日歷年的最高金額不得超過630,500美元。平均年總收入不超過5,000,000美元的人，最高處罰限額爲220,500美元。

4.故意無視及時提交必要信息或正確信息的要求的罰款爲:(1)31,520美元或(2)交易中收到的現金金額，不超過126,000美元(不受日歷年限制)，兩者中較高者。

5.因疏忽未能及時、完整和正確地向8300表格上需要識別的人員提供通知的罰款爲每份對账單310美元，每個日歷年不超過3,783,000美元。對於年平均總收入不超過5,000,000美元的人士，最高限額爲1,261,000美元。

6.如果在30天內糾正了規定條款中描述的任何未提供的情況，則罰款爲60美元，而不是310美元，上限爲630,500美元。總收入不超過5,000,000美元的人，最高限額爲220,500美元。

7.如果第（a）（2）款所述的任何錯誤在第（1）款所述的第30天後，但在規定的申請日期發生的日歷年的8月1日或之前得到糾正，則罰款爲120美元，而不是310美元，上限爲1,891,500美元。總收入不超過5,000,000元的人士，最高限額爲630,500元。

8.故意無視提供及時、正確和完整通知的要求，每次將罰款570美元，如果超過，則爲需要正確報告的項目總金額的10%（不適用日歷年限制）。

2.3刑事處罰

任何被要求提交8300表格的人如果故意不提交、不及時提交或未能包含完整和正確的信息，都將作爲重罪受到刑事制裁。制裁包括最高25,000美元的罰款（公司爲100,000美元）和/或最高五年的監禁，以及起訴費用。

任何人故意提交關於重大事項的虛假表格8300可被處以最高100,000美元的罰款（如果是公司，則爲500,000美元），和/或最高三年的監禁，外加起訴費用。

未報稅的處罰也可能適用於任何試圖幹擾或阻止賣方（或企業）提交正確8300表格的人（包括付款人）。這其中包括試圖以某種方式構建交易，構建交易是指將大額現金交易分解爲小額現金交易，以掩蓋交易中涉及的真實現金金額。

3. 加密資產如何填報8300表格？

在IRS最近的公告中，雖然目前加密貨幣交易尚未被要求填報8300表格，但隨着“數字資產”作爲一種對價支付方式被廣泛使用，我們預計未來IRS可能會要求報告此類交易。以下是對這種情況的更深入分析：

交易性質的界定：我們預測，僅在正常的貿易或商業活動中使用加密貨幣作爲支付手段的交易需要填報8300表格。這意味着，如果加密貨幣是通過挖礦活動獲得的，則這類獲取方式不屬於必須報告的範疇。

加密資產價值的確定：如何准確確定加密貨幣的價值是否超過10,000美元？對於那些有公允市場價值、並在交易所進行交易的加密貨幣，雖然各個交易所的交易價格有所不同，但其價值可以相對容易地參照目標交易所的交易價格來確定。然而，對於NFT這類價值可能更爲主觀、市場定價不夠明確的數字資產，其價值確認的模糊性非常強。因此，我們預期NFT可能也不包含在必須報告的範疇。

考慮監管環境的不確定性，雖然目前尚不清楚具體的報告要求將如何變化，但投資者應當對未來的報告義務保持一定警覺，並提前准備好適應新的報告要求。隨着加密資產的合規化，稅務和監管策略的更新將對確保加密貨幣市場的穩定和投資者信心發揮關鍵作用。

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