嚴重滯後：印度加密貨幣稅收制度、監管現狀和趨勢分析

發表於 2023-08-28 17:00 作者： 區塊鏈情報速遞pro

一、印度一般稅制

印度稅收徵收權主要集中在聯邦中央政府和各邦之間，少量的稅種徵收權在地方市一級政府。印度一般稅務的種類包括直接稅和間接稅。主要稅種包括：所得稅，資本利得稅和貨物與勞務稅。

【所得稅】聯邦中央政府向個人、企業和其他實體徵收所得稅。個人所得稅根據所得水平採用漸進稅率，稅率在 0% – 30%。公司所得稅則根據不同企業類型和營收，按照其對應固定的稅率納稅。本國企業且年營業額不高於 250 億印度盧比繳納 25% 稅費。本國企業但年營業額高於 250 億印度盧比繳納 30% 稅費。非本國企業需繳納 40% 稅費。

【資本利得稅】個人和企業在出售某些資產後所獲得的資本利得需要納稅。資本利得稅包括短期資本利得稅和長期資本利得稅。短期資本利得是指收益來自持有不滿一年的資產，依據適用的個人所得稅稅率繳納。長期資本利得適用於特定資產類別，如股票、基金、不動產等。根據最新的稅法規定，長期資本利得稅適用於資本利得超過 10 萬盧比的部分，稅率爲 20%。

【貨物與勞務稅】 是一種間接稅，主要是針對企業和商業徵收的。企業在銷售貨物或提供勞務時需要向政府繳納適當的稅款。它代替了原本的消費稅，服務稅和增值稅，並簡化稅收程序避免重復稅收。GST 根據商品或服務的類別劃分爲不同稅率，主要分爲標准稅率、較低稅率和零稅率。

除此之外，印度一般稅制中還包含其他稅種。例如，進行證券交易需要按照交易比率繳納證券交易稅；房產交易需要按照資產市值的5%-7% 繳納印花稅；進出口商品需要繳納關稅等。

二、印度加密稅制

印度目前擁有 66 億美元的龐大加密貨幣中的全部文章" target="_blank" class="tag_link">加密貨幣市場，並且據 Nasscom 的報告，到 2030 年，其市場規模將增長至 156 億美元，擁有巨大潛能。加密貨幣在印度被視爲虛擬數字資產的一種，而虛擬數字資產在印度一直處於灰色地帶，在印度政府多次聲明後，有關虛擬數字資產稅的各個方面才逐漸清晰，但印度依然尚未明確規定針對加密貨幣的具體稅收指導，導致了一些不確定性和解釋的余地，也造成了稅務申報和計算方面的困惑。

1. 虛擬數字資產定義

虛擬數字資產（Virtual Digital Assets （VDAs ））指通過加密方式生成並作爲價值存儲功能的任何代碼或代幣。虛擬數字資產包括加密貨幣和非同質化代幣，但不包含禮品卡、獎勵積分、會員卡、網站或平台訂閱等。

2. 虛擬數字資產稅收

截至目前爲止，印度尚未頒布針對虛擬數字資產稅收規則的法律。但根據 2021 年提出的印度加密貨幣監管法案草案，VDAs 將被徵稅。依據草案，加密貨幣的利得可能被歸類爲“其他收入”或“資本利得”，具體取決於交易的性質和持有期限。按照印度新財政法案修訂的稅收規則，無論納稅人個人所得稅的稅率處在哪個級次的，對數字資產的持有和轉讓都按照個人所得稅的最高稅率徵收 30% 的加密貨幣稅。除此以外，每種加密貨幣均被視爲單獨的資產類別，交易者不能使用一種加密貨幣的交易損失抵消另一種加密貨幣交易的收益以獲得稅務減免。此外，政府還對每筆交易中交易價值超過 10,000 印度盧比部分徵收 1% 的源頭扣稅（TDS），旨在避免偷稅漏稅現象。

當計算加密貨幣收益的時候，只允許從售價中扣除購置成本。任何其他費用如銷售費用、挖礦費用和其基礎設施費用，均不可扣除。如果收到以加密貨幣爲形式的禮物，那么收到的此類禮物可能屬於《所得稅法》第 56 條規定的贈與稅範圍。

3. 印度加密貨幣監管現狀及趨勢

加密貨幣在印度的興起始於比特幣的普及。在早期，印度政府對加密貨幣持觀望態度，沒有特定的監管框架。2013 年至 2018 年，許多加密貨幣的價值大幅上升，首次代幣發行也迅速增長。這引起了印度監管機構的警惕。

2017 年，印度成立了一個部際委員會，研究禁止和監管加密貨幣的利弊。在《2018 年加密代幣和加密資產（禁止、控制和監管）法案》草案中，委員會建議對私人加密貨幣進行監管，並認爲禁止加密貨幣是一種極端的措施，建議用監管工具來規範虛擬貨幣交易所，允許私人买賣虛擬貨幣。

2018 年，印度央行——印度儲備銀行（RBI）發布了一項禁止受監管實體爲涉及加密貨幣的個人或企業提供服務的通告。這導致印度的加密貨幣生態系統受到了一定程度的幹擾。

然而，2020 年，印度最高法院裁定該 RBI 通告違憲，宣布其無效。這一裁決被視爲歷史性的裏程碑，它取消了印度對加密貨幣的禁令，爲加密貨幣在印度的交易和投資提供了更爲有利的環境。隨着最高法院的裁決，也有跡象表明印度政府正在探索制定監管規定，以規範加密貨幣的使用和交易。2021 年初，印度政府提出了《加密貨幣和官方數字貨幣監管法案》的草案，旨在爲加密貨幣提供監管和合規框架。

除此之外，爲打擊洗錢活動，印度在 2015 年頒布了《黑錢（未披露的外國收入和資產）和徵收稅法》以及 2016 年頒布了《貝納米交易（禁止）修正法案》，印度的金融機構和交易所有義務報告任何可疑的跨境交易給相關機構。在印度所取得的非法所得收入（例如，賭博）仍然要按照個人所得稅稅收標准繳納稅款，對於加密貨幣可能依然適用。

由於目前已有大量投資集中在加密貨幣領域，未來印度全面禁止加密貨幣交易可能性不大，否則將會因此喪失大量機會。印度政府已意識到加密貨幣技術的潛力，並正在探索將其應用於數字經濟的各個領域。但同時，政府也對加密貨幣的潛在風險和挑战表示擔憂，特別是在洗錢、非法活動、消費者保護、投資者風險和金融穩定等問題上，印度政府正在尋求建立合適的監管框架。未來，在促進創新和保障市場參與者的利益的同時，降低監管風險、簡化利益分配或稅款的計算和徵收將會是印度加密貨幣政策的發展趨勢。

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