美國居民個人投資比特幣ETF如何納稅？

發表於 2024-01-17 10:23 作者： TaxDAO

作者：Shehan Chandrasekera，來源：TaxDAO

隨着加密貨幣行業爲期待已久的比特幣現貨交易基金（ETF）獲批而歡欣鼓舞之際，投資者必須了解美國國稅局將如何對這些產品徵稅。

比特幣ETF是什么？

ETF是一種金融工具，允許投資者通過單一份額投資於各種資產和行業。比特幣ETF允許投資者在不直接持有比特幣的情況下投資比特幣。

ETF 的推出涉及多個參與方。在比特幣 ETF 中，授權參與者（AP），通常是市場做市商或大型銀行，向由 Ark Invest 或 Blackrock 等贊助商設立的委托人信托（grantor trust）提供現金。然後信托用提供的現金購买比特幣，並向AP發行代表底層比特幣的信托份額。這些 ETF 份額隨後通過紐約證券交易所或納斯達克等公共交易所出售給散戶投資者。ETF贊助商通常收取年費（費用比率）以覆蓋其運營和管理成本。截至2022年12月31日，行業平均費用率爲0.47%。最後但同樣重要的是，監管參與者，即證券交易委員會 (SEC) 必須先批准贊助商的申請，然後 ETF 才能進行交易。

期貨比特幣（或任何其他加密貨幣）ETF 通過期貨合約跟蹤比特幣價格。自 2021年10月起有多種基於期貨的比特幣ETF獲准交易，例如ProShares Bitcoin Strategy ETF (BITO)、 ProShares Short Bitcoin ETF (BITI)、VanEck Bitcoin Strategy ETF (XBTF)等。BITO作爲市場領頭羊，管理着20億美元的資產。

比特幣ETF如何徵稅？

ETF的稅收從資本利得評估开始，但並不止於此。

如果您在持有比特幣 ETF 資產不滿一年的情況下將其出售，由此產生的短期資本利得將需繳納普通所得稅。稅率可能根據您的總體應稅收入和申報狀況，介於10% 到 37% 之間。

如果您在持有ETF資產超過12個月後出售，由此產生的長期資本利得將需繳納資本利得稅。稅率可能是 0%、15% 或 20%，具體取決於您的總體應稅收入和申報狀態。

此外，如果您的收入超過以下閾值，除了上述資本利得稅之外，您還可能需要繳納 3.8% 的稅。

但這並不是評估資本利得稅的唯一方式。比特幣 ETF 全年都會花費一小部分比特幣來支付管理費。由於所花費比特幣的成本基礎與花費時的市場價值之間的差異，這些交易會導致資本損益。例如，如果一只基金以 40000 美元的利潤出售比特幣來支付管理費用，那么這些收益將根據每個投資者在該基金中的持有量按比例徵稅。

在 2018 年《減稅和就業法案》通過之前，投資者可以將其按比例份額的基金費用作爲A表中的雜項逐項扣除。不幸的是，由於該法案引入的限制，這些費用現在無法被扣除，而將在2025年12月31日之後再次可被扣除。

與現貨 ETF 相比，基於期貨合約的比特幣 ETF（例如 BITO）對持有者的稅收影響可能略有不同。具體細節取決於這些基金的結構，特別是它們是否暴露於受監管或不受監管（規定在IRC§1256） 期貨合約的底層敞口。如果基金持有受監管的期貨合約（這些合約通常在比特幣期貨的主導平台芝加哥商品交易所進行交易），則根據IRC§1256，無論持有期長短，60%的收益被視爲長期資本利得，40%的收益被視爲短期資本利得。

如果基金暴露於非監管合約的敞口，則收益須遵守與股票類似的正常資本收益規則。請注意，期貨合約的徵稅可能非常復雜，具體取決於合約的事實和情況，以及基金和您做出的某些稅務選擇。這些因素會對納稅人何時納稅以及繳納多少稅款產生重大影響。

此外，如果您交易的是加密期貨 ETF，基金費用通常以現金支付，這不會帶來與現貨 ETF 相同的資本利得或基差調整。

比特幣ETF涉稅決策要點

ETF 持有者可在年底申報兩種類型的稅務合規報告，即1099-B 表格和信托稅務信息聲明，以履行納稅義務。

經紀人可能會發布 1099-B 表格來報告因處置 ETF 單位而產生的收益和損失。該表格將報告 ETF 單位的成本基礎、銷售價格以及由此產生的損益。（根據擬議的經紀人規定，從2025納稅年度开始，此信息可能會在專用於數字資產交易的新表格 1099-DA 上報告）。

同時，信托稅務信息報表將顯示全年用於支付管理費的比特幣金額。使用比特幣支付基金費用可能會導致資本利得（或損失）。該文件將說明如何計算您在這些交易中所產生的資本收益或損失的按比例分攤份額。您必須參考信托稅務信息聲明手動計算這些信息，因爲這些信息不會在 1099-B 表格上報告。這些聲明是作爲信托方式設立的 ETF 所特有的。大多數投資者可能不熟悉這些聲明。

最後，在您出售ETF的那一年，需要通過納入信托稅務信息報表中報告的信息來調整 1099-B 表格中報告的基礎，以得出正確的損益。這可能會使稅務合規對普通納稅人來說變得繁瑣。這就是爲什么繼續觀察下一次現貨 BTC ETF 批准的進展情況很重要。

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